110万円以下なら贈与税はかからない。それで終わり？

加算対象期間は、相続開始日に応じて決まります。

それぞれ、どうなりますか。

答え ～令和8年12月31日に相続開始 … 相続開始前3年以内／令和9年1月1日～令和12年12月31日に相続開始 … 令和6年1月1日から死亡の日までの間／令和13年1月1日以後に相続開始 … 相続開始前7年以内／3年以内以外の部分 … 総額100万円までは加算されない

相続開始前3年以内に取得した財産以外の財産については、その合計額から総額＿までは加算されません。

• A 50万円

  50万円ではありません。

• B 100万円 正解

  正解です。毎年ではなく、総額での控除です。

• C 110万円

  110万円は贈与税の基礎控除額のほうです。

• D 200万円

  200万円でもありません。

四つの言い分を、一つずつ確かめてください。

• A 基礎控除額110万円以下の贈与財産は、加算しなくてよい

  110万円以下でも加算されます。

• B 加算対象期間は、いつ相続が開始しても同じである

  相続開始日によって変わります。

• C 加算された贈与財産に係る贈与税は、控除されない

  相続税の計算上、控除されます。

• D 死亡した年に贈与されている財産の価額も加算する 正解

  通ります。110万円以下の贈与と並べて書かれています。

加算対象期間内に、110万円以下の贈与がありました。贈与税はかかっていません。

この贈与は、相続税の課税価格に加算されますか。

• A 加算されない

  贈与税がかからなくても加算されます。

• B 半分だけ加算される

  半分になる仕組みではありません。

• C 加算される 正解

  正解です。贈与税の有無に関係なく加算します。

• D 贈与税を払った分だけ加算

  払った額に応じて決まるのではありません。

加算された贈与財産について、贈与税を納めていました。

この贈与税は、どうなりますか。

• A 相続税額から控除される 正解

  正解です。同じ財産に二度課さないための仕組みです。

• B そのまま二重に課されることになる

  二重には課されません。

• C 還付されることはない

  相続税額からの控除という形で調整されます。

• D 贈与税だけが残る

  贈与税だけが残るわけではありません。

この資料から言えるのは、どれでしょう。

答え 加算対象期間内なら、贈与税の有無に関係なく加算する／令和13年1月1日以後の相続では、加算対象期間は7年以内／加算された贈与財産に係る贈与税額は、相続税額から控除される

「110万円までなら贈与税がかからないから、あとは何も関係ない」と聞きました。

この言い方は、どうですか。

• A 110万円以下なら加算されない

  加算対象期間内なら加算されます。

• B 贈与税がかかる分だけ加算される

  贈与税の額に応じて決まるのではありません。

• C 死亡した年の贈与だけは加算されない

  死亡した年の贈与も加算されます。

• D 加算対象期間内なら、加算される 正解

  正しい見方です。贈与税と相続税は、別々に見ます。

贈与税の配偶者控除の適用を受けた財産のうち、その配偶者控除額に相当する金額があります。

この金額は、加算されますか。

• A 加算することになる

  加算しない範囲に挙げられています。

• B 半分だけ加算する

  半分という扱いはありません。

• C 2倍にして加算する

  2倍にすることもありません。

• D 加算しなくてよい 正解

  正解です。加算しない贈与財産として挙げられています。

Cさんは親から暦年課税で、相続開始日の6年前に300万円、4年前に200万円、2年前に200万円、1年前に100万円の贈与を受けていました。相続が令和8年12月31日までに開始する場合、加算対象期間は相続開始前3年以内です。

相続税の課税価格に加算されるのは、いくらですか。（単位：円）

答え 3000000円

同じCさんについて、相続が令和13年1月1日以後に開始する場合を考えます。加算対象期間は相続開始前7年以内なので、6年前300万円、4年前200万円、2年前200万円、1年前100万円のすべてが期間内に入ります。

このうち、相続開始前3年以内に取得した財産以外の合計はいくらですか。（単位：円）

答え 5000000円

Cさんの相続が令和13年1月1日以後に開始する場合、3年以内の贈与は合計300万円、それ以外の贈与は合計500万円でした。それ以外の分からは総額100万円が差し引かれます。

加算される合計は、いくらですか。（単位：円）

答え 7000000円

相続開始が令和13年1月1日以後で、加算対象期間内の贈与のうち、相続開始前3年以内が合計300万円、それ以外が合計500万円でした。

加算される合計は、いくらですか。

• A 800万円

  控除の100万円を引いていません。

• B 700万円 正解

  正解です。外側の500万円から100万円を引きます。

• C 500万円

  3年以内の分が抜けています。

• D 300万円

  3年以内だけを見た額です。

加算される額を出すときの手順です。

正しい順に、並べてください。

答え 相続開始日から、加算対象期間を決める → その期間内の暦年課税に係る贈与を洗い出す → 相続開始前3年以内と、それ以外に分ける → 3年以内以外の合計から総額100万円を差し引き、3年以内の分と足す

生前贈与の記録を見ているときのことです。

確かめておくのは、どれでしょう。

• A いつの贈与かを見る 正解

  正解です。同じ金額でも、時期で扱いが変わります。

• B 贈与した人の年齢

  年齢は、加算の判定を変えません。

• C 振込先の銀行の名前

  銀行の名前も、関わりません。

• D 通帳の記帳の色

  記帳の色も、関わりません。

「110万円以下だから何も起きない」という話を聞きました。

確かめるのは、どれですか。

• A 贈与した金額の端数の処理

  端数の処理は、期間と関わりません。

• B 相続開始日がいつか 正解

  正解です。そこで、加算対象期間が決まります。

• C 贈与した月の曜日

  曜日も、関わりません。

• D 通帳の残高の推移

  残高の推移も、関わりません。